不得从销项税额中抵扣的进项税额。相应的计算公式为：当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额所以一般计税方法的应纳税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
如何理解增值税抵扣？
增值税的计税方法要想明白什么是增值税抵扣？首先要知道增值税的计税方法，增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。根据适用计税方法的不同，增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类，一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。一般计税方法一般计税方法是国际通行的购进扣税法，当期应纳增值税税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。
相应的计算公式为：当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额所以一般计税方法的应纳税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。比如某一般纳税人某个月销售了不含税价100万元的货物，产生的销项税额为13万元，购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元，那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。
如果当月购进的原材料比较多，专用发票上的税额为15万元，那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元，即当月不缴纳增值税，而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元，原材料进的少了，只有5万元，那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣，应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。
准予从销项税额中抵扣的进项税额凭证1、增值税专用发票2、机动车销售统一发票3、海关进口增值税专用缴款书4、农产品收购发票或销售发票5、解缴税款完税凭证6、道路、桥、闸通行费7、旅客运输凭证8、加计抵减政策的相关规定。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，也就是税率为6%，销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权）占全部收入50%以上的增值税一般纳税人。
不得从销项税额中抵扣的进项税额。1、用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利，或者个人消费的购进货物，劳务服务，无形资产和不动产。2、非常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。3、非正常损失的产品才算产成品所耗用的购进货物，不包括固定资产，劳务和交通运输服务。4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。
税务营改增后，假如有100万的工程款，其中的材料款和劳务费是怎么抵扣的？
税务营改增后，一般纳税人购进货物或者劳务、服务，只要不是专用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，也不属于非正常损失的购进货物，均可抵扣进项税额。发票正规，用途正确，均可抵扣发票正规，取得的材料款和劳务费的发票应该是增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，那么发票的税点应该是3%，如果对方是一般纳税人，那么材料款的发票为13%，劳务费的发票为6%。
相应的能抵扣的税额也就是3%或者13%或者6%。用途正确，哪些用途不能抵扣进项税了。①用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 ②非正常损失的购进货物，以及相关的修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进的货物。 ③购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 ④财务部和国家税务总局规定的其他情形。举例子说明贵公司为一般纳税人，收到不含税100万的工程款，开出一张或者几张共计100万的发票，收到一般纳税人供货商的材料，共计不含税金额为28万，收到一般纳税人外包商劳务费的发票，共计不含税金额为10万。
均取得专用发票。根据建筑服务的税率为9%，贵公司销项税额：应交增值税（销项税额）=100万*0.09=9万供货商材料款进项税额应交增值税（进项税额）=28万*0.13=3.64万外包商劳务费进项税额应交增值税（进项税额）=10万*0.06=0.6万贵公司应交增值税应交增值税=9万-3.64万-0.6万=4.76万希望我的回答能帮助到您！关注“金币答”持续更新更多财务干货！。
